– Добрый день! Вадим Григорьевич, ответьте на такие вопросы. Многие оплачивают свое обучение или учебу своих детей. Можно ли компенсировать хотя бы часть расходов?

– Конечно, да. Это позволяет сделать Закон о налоге с доходов физических лиц, в котором закреплен возврат части уплаченного с зарплаты налога с доходов через механизм налогового кредита (далее НК – прим. ред.) – суммы расходов, на которую физлицо может уменьшить свой общий годовой налогооблагаемый доход, благодаря чему уменьшается его обязательство по налогу с доходов.

– Кто имеет право на НК по обучению?

– По общему правилу кто платит за учебу, тот и включает расходы в НК. Но так бывает не всегда. По Закону о доходах возможны такие варианты:

1) если человек сам оплачивал свое же обучение – включить эти суммы в НК дозволено только ему;

2) если он оплачивал обучение члена семьи первой степени родства, то воспользоваться НК по таким суммам может либо он, либо тот, за кого заплатили (на выбор);

3) когда учатся оба супруга, сумма оплаты попадает в НК каждого, соответственно стоимости его обучения.

Из второго правила вытекает вывод: если в семье учится человек, который зарплату не получает, то лучше, чтобы плательщиком в квитанции был указан член его семьи первой степени родства, который работает и получает зарплату, ведь тогда последний сможет воспользоваться правом на НК по таким расходам.

Отмечу, что специалисты налоговой не против включения родителями расходов на обучение детей в ситуации, когда плательщиком в квитанции записан именно ребенок. Так что в подобной ситуации все же можно воспользоваться НК – как показывается практика, проблем тут не возникает.

– Понятно. Но любая ли учеба дает право на НК?

– Нет. Включить стоимость обучения в НК можно, если соблюдены такие условия: обучение проходило в украинском заведении образования; речь идет о среднем профессиональном или высшем образовании, при этом форма обучения (стационар, заочная или вечерняя) значения не имеет. В состав НК нельзя отнести расходы на какие-либо специализированные курсы; подготовительные курсы при поступлении; обучение в лицеях, гимназиях и прочих учебных заведениях, которые не относятся к профессионально-техническим или высшим; обучение в аспирантуре. В то же время нет никаких препятствий, чтобы включить в НК плату за магистратуру или интернатуру.

– И последний вопрос. Расходы на обучение не всегда попадают в НК в полной сумме. Почему?

– Естественно, для них, как и для всех сумм, включаемых в НК, действует общее ограничение: сумма НК не должна превышать общего годового налогооблагаемого дохода в виде зарплаты. В отношении размера оплаты за обучение действует специальное правило: размер оплаты за обучение, который разрешено отнести в НК, не может превышать прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. в расчете на каждый полный или неполный месяц обучения.

– Здравствуйте! Наше предприятие оплатило стоимость ритуальных услуг за работника, у которого умер брат. Облагается ли налогом помощь на погребение?

– Давайте внесем ясность в суть вопроса. Работодатель может выплатить два вида помощи на погребение работника: за счет средств фондов соцстрахования (если смерть работника не связана с несчастным случаем на производстве, то пособие в размере 1400 грн. выплачивает работодатель, но за счет средств Фонда страхования по временной нетрудоспособности. Такое пособие не облагают налогом с доходов, согласно пп.4.3.1. Закона о доходах) и за счет предприятия (такую помощь работодатель предоставляет по собственному усмотрению – в виде средств или стоимости имущества (услуг). Получателями помощи выступают родственники, наследники, попечители умершего. Такую помощь не облагают налогом, если ее предоставляют на погребение работника по его последнему месту работы, в т.ч. перед выходом на пенсию. Необлагаемый размер составляет
1880 грн. в 2009 г. Согласно пп.4.3.21. Закона о доходах, из суммы превышения удерживают налог – 15%.

В вашем случае, если работник обратился к работодателю с просьбой предоставить помощь на погребение родственника, то льготная норма из пп.4.3.21. Закона о доходах не действует. И именно предприятие должно начислить налог 15% со всей стоимости услуг и уплатить его в бюджет.

Если же работник напишет заявление о предоставлении материальной помощи на погребение своего родственника, то такую помощь можно рассматривать как нецелевую благотворительную (незарплатную). Тогда начинает действовать пп.9.7.3. Закона о доходах и сумму помощи в размере 940 грн. можно не облагать налогом, если получатель имеет право на налоговую социальную льготу.

– Вадим Григорьевич, объясните, как платить налог с доходов при продаже усадьбы?

– Продавая усадьбу (согласно ст.381 Гражданского кодекса Украины, усадьбой является земельный участок вместе с расположенными на нем жилым домом, хозяйственно-бытовыми постройками, наземными и подземными коммуникациями, многолетними насаждениями), знайте, что в Законе о доходах всегда речь идет о продаже одного объекта недвижимости. К тому же подчеркну: надо облагать доход от продажи усадьбы по нормам ст.11 Закона о доходах, как по одному договору, даже если заключено несколько таких договоров (например, отдельно на дом и земельный участок). Вам, наверное, известно, что при продаже жилого, садового дома (включая земельный участок, на котором расположены эти объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и постройки) доход не облагают, если общая площадь дома не превышает 100 кв.м. Обращу ваше внимание на то, что речь идет именно о площади дома, т.е. площадь земельного участка вообще не берется, как, кстати, и площадь хозяйственно-бытовых сооружений и построек, расположенных на земельном участке.

И только если площадь дома больше 100 кв.м, с части дохода, пропорциональной сумме превышения, придется уплатить 1% от стоимости такого объекта недвижимого имущества. Сюда войдет и стоимость хозяйственно-бытовых сооружений и построек, расположенных на земельном участке, которые отчуждаются вместе с жилым или садовым домом.